Ogólne kryterium określające warunki nabywania towarów i usług wykorzystywane jest do wykonywania przez podatnika VAT czynności opodatkowanych. Każdy podatnik posiada prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
W momencie, gdy wartość podatku naliczonego jest wyższa od kwoty podatku należnego, powstaje nadwyżka podatku naliczonego nad należnym. W takim przypadku podatnik indywidualnie decyduje, co z daną nadwyżką można zrobić. Istnieje również taka możliwość, że podatnik sam może wykazać nadwyżkę do przeniesienia na następne okresy rozliczeniowe. W tym przypadku nadwyżka ta będzie obniżała podatek należny w kolejnej deklaracji dla potrzeb podatku VAT.
Podatnikowi przysługuje również inna możliwość, jaką jest zwrot podatku vat w postaci przelewu na rachunek bankowy. Co więcej, możliwe jest również wskazanie, iż część podatku ma zostać przeniesiona na następny okres rozliczeniowy, a część zostanie zwrócona na jego rachunek bankowy.